Aunque tu empresa esté registrada en otro país, como Estados Unidos (incluso en Delaware), podría ser considerada residente fiscal en Colombia y estar obligada a pagar impuestos aquí.
La DIAN ha dejado esto muy claro con la emisión de una resolución clave.
El 9 de diciembre de 2022, la DIAN emitió la Resolución 1284 que crea el Comité de Fiscalización para la determinación de una Sede Efectiva de Administración.
Esta resolución, más allá de su nombre técnico, es la prueba de que la DIAN se está tomando muy en serio la fiscalización de este concepto.
Pero, ¿qué es exactamente la SEA y por qué es tan importante?
El concepto de la Sede Efectiva de Administración
La SEA se refiere al lugar donde se toman las decisiones comerciales y de gestión decisivas y necesarias para las actividades de una sociedad o entidad.
En otras palabras:
No importa dónde esté registrada legalmente una empresa (su domicilio fiscal), sino dónde sus altos ejecutivos y administradores realmente operan y toman las decisiones clave.
La DIAN, a través de sus Direcciones Seccionales, utilizará el Comité de Fiscalización mencionado para:
- Evaluar informes detallados que contengan hechos y circunstancias relevantes.
- Presentar una decisión técnica y decidir si existe o no una Sede Efectiva de Administración en Colombia.
- Declarar la existencia de la SEA, lo que conlleva la inscripción de oficio de la sociedad extranjera en el RUT (Registro Único Tributario).
Posterior a esto:
- Se emitirá un acto administrativo que fijará el domicilio fiscal de la sociedad en Colombia.
- El contribuyente puede interponer recursos de reposición y apelación contra esta decisión.
- El sujeto a notificar serán los residentes fiscales colombianos que materialmente toman las decisiones, basándose en la información recabada.
¿Cómo te puede afectar este cambio?
Si tu empresa está constituida en el extranjero, pero tú, como fundador o alto ejecutivo, vives en Colombia y tomas las decisiones estratégicas del negocio desde aquí, la DIAN podría considerar que tu empresa es residente fiscal colombiana.
Si la DIAN declara la existencia de una SEA, esa decisión es declarativa, no constitutiva. Significa que reconoce un efecto jurídico que ya existía y tendrá efectos retroactivos para los períodos que la DIAN puede fiscalizar.
En la práctica, esto podría significar que tu empresa tendría que pagar el impuesto sobre la renta en Colombia por todos sus ingresos, no solo por los de fuente colombiana.
Finalmente, se te podría exigir el cumplimiento de otras obligaciones fiscales, como la presentación de declaraciones tributarias.
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Conclusión
Este nuevo enfoque de la DIAN nos recuerda que, en el mundo globalizado de hoy, la sustancia prevalece sobre la forma.
Ya no basta con tener una empresa en una jurisdicción de baja tributación si las decisiones y la gestión del negocio se centralizan en Colombia.
Esta resolución es una clara señal de que el foco de la DIAN se está moviendo hacia la identificación de estructuras corporativas que, aunque parezcan extranjeras, en realidad operan como residentes fiscales en el país.
→ Si tienes una empresa en el exterior, es crucial que revises con un experto dónde se están tomando las decisiones estratégicas de tu negocio para evitar sorpresas desagradables con la DIAN.
Hasta la próxima entrega...
